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國家稅務總局令第35號 國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法[條款修改]

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2014-12-31
摘要:國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法 國家稅務總局令第35號 2014.12.27 《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》已經2014年12月19日國家稅務總局2014年度第4次局務會議審議通過,現予公布,自2015年1月1日起施行。 國家稅務總局局長:王軍 2014年12月27日......
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國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法[條款修改]

國家稅務總局令第35號                  2014.12.27

國家稅務總局令第35號:《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》解讀

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稅屋提示——依據國家稅務總局令第44號 國家稅務總局關于修改部分稅務部門規章的決定,本法規第四十二條中“地方稅務局”修改為“稅務局”。

相關政策——
國家稅務總局關于發布個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2013年第21號
國家稅務總局關于發布生產經營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2015年第28號

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》已經2014年12月19日國家稅務總局2014年度第4次局務會議審議通過,現予公布,自2015年1月1日起施行。

國家稅務總局局長:王軍
2014年12月27日

個體工商戶個人所得稅計稅辦法

  第一章 總 則
  第一條 為了規范和加強個體工商戶個人所得稅征收管理,根據個人所得稅法等有關稅收法律、法規和政策規定,制定本辦法。
  第二條 實行查賬征收的個體工商戶應當按照本辦法的規定,計算并申報繳納個人所得稅。

  第三條 本辦法所稱個體工商戶包括:
  (一)依法取得個體工商戶營業執照,從事生產經營的個體工商戶;
  (二)經政府有關部門批準,從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人;
  (三)其他從事個體生產、經營的個人。

  第四條 個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。
  第五條 個體工商戶應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務總局另有規定的除外。
  第六條 在計算應納稅所得額時,個體工商戶會計處理辦法與本辦法和財政部、國家稅務總局相關規定不一致的,應當依照本辦法和財政部、國家稅務總局的相關規定計算。
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    第二章 計稅基本規定
  第七條 個體工商戶的生產、經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。

  第八條 個體工商戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動(以下簡稱生產經營)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入,為收入總額。包括:銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。
  前款所稱其他收入包括個體工商戶資產溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

  第九條 成本是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
  第十條 費用是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外。
  第十一條 稅金是指個體工商戶在生產經營活動中發生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

  第十二條 損失是指個體工商戶在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
  個體工商戶發生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,參照財政部、國家稅務總局有關企業資產損失稅前扣除的規定扣除。
  個體工商戶已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入收回當期的收入。

  第十三條 其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外,個體工商戶在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
  第十四條 個體工商戶發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本,不得在發生當期直接扣除。
  前款所稱支出,是指與取得收入直接相關的支出。
  除稅收法律法規另有規定外,個體工商戶實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出,不得重復扣除。

  第十五條 個體工商戶下列支出不得扣除:
  (一)個人所得稅稅款;
  (二)稅收滯納金;
  (三)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
  (四)不符合扣除規定的捐贈支出;
  (五)贊助支出;
  (六)用于個人和家庭的支出;
  (七)與取得生產經營收入無關的其他支出;
  (八)國家稅務總局規定不準扣除的支出。

  第十六條 個體工商戶生產經營活動中,應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產經營有關費用,準予扣除。
  第十七條 個體工商戶納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的生產經營所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。
  第十八條 個體工商戶使用或者銷售存貨,按照規定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。
  第十九條 個體工商戶轉讓資產,該項資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。
  第二十條 本辦法所稱虧損,是指個體工商戶依照本辦法規定計算的應納稅所得額小于零的數額。


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