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國家稅務總局大連市稅務局解答減稅降費企業所得稅優惠政策

來源:大連稅務 作者:大連稅務 人氣: 發布時間:2019-08-20
摘要:主持人:各位網友,上午好!歡迎登錄中國大連政府門戶網站在線訪談! 主持人:今年以來黨中央、國務院實施了更大規模減稅降費政策措施的決策部署,減稅降費效應持續顯現。為了保證廣大納稅人能夠全面理解掌握企業所得稅相關政策規定,解決企業所得稅政策享受...
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  主持人:各位網友,上午好!歡迎登錄“中國大連”政府門戶網站“在線訪談”!

  主持人:今年以來黨中央、國務院實施了更大規模減稅降費政策措施的決策部署,減稅降費效應持續顯現。為了保證廣大納稅人能夠全面理解掌握企業所得稅相關政策規定,解決企業所得稅政策享受中的困難,今天我們邀請了國家稅務總局大連市稅務局總審計師梁維忠等政策權威人士,做客本期訪談,為您現場解答企業所得稅各項減稅降費政策中所涉及的相關政策事宜,歡迎積極參與。

  主持人:歡迎各位嘉賓做客本期訪談。

  嘉賓:各位網友上午好。很高興通過這一平臺與大家進行網上交流。

  主持人:梁維忠總審計師,您好。近年來,國家為落實創新驅動發展戰略,推動創新創業和促進產業升級,陸續出臺了哪些企業所得稅優惠政策,您能給大家介紹一下嗎?

  梁維忠總審計師:近年來,國務院財政部、國家稅務總局下發了多項促進大眾創業、科技創新、推動產業結構升級的企業所得稅優惠政策,特別是企業所得稅優惠政策體現出減稅幅度大、支持力度強,政策效應明顯的特點。

  梁維忠總審計師:主要包括:一是進一步擴大了小微企業范圍和享受優惠的力度;二是出臺了擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍和設備器具一次性扣除政策;三是進一步提高了研發費加計扣除比例和有條件的允許委托境外研發加計扣除;四是將高新技術企業和科技型中小企業彌補虧損延長至10年;五是將所有企業的職工教育經費扣除比例提高至8%;六是出臺了創業投資企業抵免政策;七是出臺了退役士兵和重點群體創業就業政策;八是出臺了從事污染防治的第三方企業所得稅優惠政策;九是取得的社區家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入;十是居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得免征企業所得稅。

  網友:公司2017年是高新技術企業資格有效期的最后一年,2018年未重新取得高新技術企業資格證書,那么2016年度的虧算如何結轉彌補,是可以向后結轉5年還是10年?

  嘉賓:根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)以及《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2018年45號)文件規定,自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。因此,只要企業2017年具備高新技術企業資格,無論2018年是否具備資格,2016年度的虧損均可向后結轉10年進行彌補。

  網友:企業委托境外進行研發活動所發生的費用,是否可以進行加計扣除?

  嘉賓:根據《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)規定:委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。

  網友:單位2019年購買了一臺二手設備用于產品生產,對方開具了增值稅普通發票,金額200萬元,請問我們可以在稅前一次性扣除嗎?

  嘉賓:根據《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)以及《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年46號)文件規定,企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。“新”購進不同于購進“新”,“新購進”中的“新”字,只是區別于原已購進的固定資產,不是規定非要購進全新的固定資產,因此,你單位2019年購進的金額200萬元的二手設備可以選擇在稅前一次性扣除。

  網友:我公司是模具制造企業,2018年為了提高生產效率對員工進行了職業技能培訓,聽說稅前扣除比例發生了變化,請問具體是怎么規定的?

  嘉賓:根據《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規定,自2018年1月1日起,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  網友:公司2018年進行生產設備更新換代,在處置原來生產設備時發生了資產損失,請問需要向稅務機關報送哪些資料才可以在稅前扣除這些損失呢?

  嘉賓:根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)規定,自2017年度起,企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料,保證資料的真實性、合法性。具體留存備查資料的內容,請結合自身實際情況,參照《國家稅務總局關于發布企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)相關條款執行。

  網友:公司2018年投保雇主責任險,繳納了10萬元的保險費,取得了保險公司開具的增值稅發票,請問雇主責任險可以在稅前扣除嗎,有扣除比例的限制嗎?

  嘉賓:根據《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)規定,自2018年度起,企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除。企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險費支出是企業實際發生的,《保險法》也規定財產保險業務包括責任保險,為此,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關規定,企業參加雇主責任險、公眾責任險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除,無扣除比例限制。

  網友:我們公司是小微企業,聽說企業所得稅年報表有很多表不用小微企業填報了,想問一下具體哪些表不用報了,哪些表是我們必須要報的呢?

  嘉賓:《國家稅務總局關于簡化小型微利企業年度納稅申報有關措施的公告》(國家稅務總局公告2018年第58號)規定如下:一、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)為小型微利企業必填表單。二、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“基本經營情況”為小型微利企業必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目,存在或者發生相關事項時小型微利企業必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業免填項目。三、小型微利企業免于填報《一般企業收入明細表》(A101010)、《金融企業收入明細表》(A101020)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)、《金融企業支出明細表》(A102020)、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)中直接填寫。

  嘉賓:四、除本公告第一條、第二條、第三條規定的表單、項目外,小型微利企業可結合自身經營情況,選擇表單填報。未發生表單中規定的事項,無需填報。五、本公告所稱小型微利企業,是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)等規定的企業。上述政策規定發生調整的,按照最新政策規定執行。六、本公告適用于小型微利企業2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。請參照執行。

  網友:我公司是小規模納稅人,采購辦公用品時,為了節約成本,都是從一些個體戶手里購買,他們通常無法給我們開具發票,只能出一個收款收據之類的憑證,請問我們該如何在企業所得稅前列支?

  嘉賓:根據《國家稅務總局關于發布企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九條規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。請參照以上標準,結合自身業務實際情況判斷執行。

  網友:我們是一家新成立的社區養老服務機構,請問企業所得稅方面有沒有什么優惠政策?

  嘉賓:根據《財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委公告2019年第76號)規定,提供社區養老服務取得的收入,在計算應納稅所得額時,減按90%計入收入總額。公告所稱社區是指聚居在一定地域范圍內的人們所組成的社會生活共同體,包括城市社區和農村社區。為社區提供養老服務的機構,是指在社區依托固定場所設施,采取全托、日托、上門等方式,為社區居民提供養老服務的企業、事業單位和社會組織。社區養老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。公告自2019年6月1日起執行至2025年12月31日。

  網友:我們是保險企業,請問最新的關于傭金支出的企業所得稅扣除政策是怎樣的,扣除比例有調整嗎,超過比例部分是不是不得扣除呢?

  嘉賓:根據《財政部 稅務總局關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第72號)規定:一、保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結轉以后年度扣除。二、保險企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除的其他事項繼續按照《財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)中第二條至第五條相關規定處理。保險企業應建立健全手續費及傭金的相關管理制度,并加強手續費及傭金結轉扣除的臺賬管理。三、本公告自2019年1月1日起執行。

  網友:我們是一家私營的污水處理廠,主要承攬一些排污企業的污水凈化業務,有時也從政府攬一些活,請問企業所得稅方面有沒有什么稅收優惠?

  嘉賓:《財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部公告2019年第60號)規定如下:一、對符合條件的從事污染防治的第三方企業(以下稱第三方防治企業)減按15%的稅率征收企業所得稅。本公告所稱第三方防治企業是指受排污企業或政府委托,負責環境污染治理設施(包括自動連續監測設施,下同)運營維護的企業。

  嘉賓:二、本公告所稱第三方防治企業應當同時符合以下條件:(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;(二)具有1年以上連續從事環境污染治理設施運營實踐,且能夠保證設施正常運行;(三)具有至少5名從事本領域工作且具有環保相關專業中級及以上技術職稱的技術人員,或者至少2名從事本領域工作且具有環保相關專業高級及以上技術職稱的技術人員;(四)從事環境保護設施運營服務的年度營業收入占總收入的比例不低于60%;(五)具備檢驗能力,擁有自有實驗室,儀器配置可滿足運行服務范圍內常規污染物指標的檢測需求;(六)保證其運營的環境保護設施正常運行,使污染物排放指標能夠連續穩定達到國家或者地方規定的排放標準要求;(七)具有良好的納稅信用,近三年內納稅信用等級未被評定為C級或D級。

  嘉賓:三、第三方防治企業,自行判斷其是否符合上述條件,符合條件的可以申報享受稅收優惠,相關資料留存備查。稅務部門依法開展后續管理過程中,可轉請生態環境部門進行核查,生態環境部門可以委托專業機構開展相關核查工作,具體辦法由稅務總局會同國家發展改革委、生態環境部制定。四、本公告執行期限自2019年1月1日起至2021年12月31日止。請參照執行。

  網友:我是增值稅小規模納稅人,現在政府在大力扶持小微企業發展,請問到底什么是小微企業,據說2019年開始對小型微利企業在企業所得稅上有很大的優惠,那么小微企業和小型微利企業之間是什么關系呢?

  嘉賓:“小微企業”是一個習慣性的叫法,并沒有一個嚴格意義上的界定,目前所說的“小微企業”是和“大中企業”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋,那就是工信部、國家統計局、發展改革委和財政部于2011年6月發布的《中小企業劃型標準》,根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標,將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型,小微企業可以理解為其中的小型企業和微型企業。而“小型微利企業”的出處是企業所得稅法及其實施條例,指的是符合稅法規定條件的特定企業,其特點不只體現在“小型”上,還要求“微利”,主要用于企業所得稅優惠政策方面。在進行企業所得稅納稅申報時,一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字,并按照企業所得稅相關規定去判斷是否符合條件。

  網友:工業企業和商業企業的小型微利企業標準一樣嗎?

  嘉賓:原有政策對工業企業和其他企業的從業人數、資產總額兩項指標分別設置了條件,2019年新出臺的政策對資產總額和從業人數指標不再區分工業企業和其他企業。因此,目前工業企業和其他企業的小型微利企業標準是一樣的,即年應納稅所得額上限都是300萬元,資產總額上限都是5000萬元,從業人數上限都是300人。

  網友:據說2019年開始實行小型微利企業普惠性稅收減免優惠政策,請問企業所得稅優惠政策具體是什么?

  嘉賓:根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  網友:我公司是一個二級分支機構,總機構在沈陽,我們財務上獨立核算,稅收上獨立納稅,請問我們可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎?

  嘉賓:現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算并繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅”。由于分支機構不具有法人資格,其經營情況應并入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優惠政策。

  網友:我們單位是高新技術企業,同時又符合最新的小型微利企業標準,請問我們是否可以同時享受高新技術企業和小型微利企業所得稅的稅收優惠?

  嘉賓:企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件,又符合小型微利企業所得稅優惠條件,可按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率,但不得迭加享受。

  網友:非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎?

  嘉賓:根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規定,非居民企業不適用小型微利企業所得稅優惠政策。

  網友:企業應如何判定所從事的行業是否屬于國家限制和禁止行業?

  嘉賓:國家限制和禁止行業可參照《產業結構調整指導目錄(2011年本)(2013年修訂)》規定的限制類和淘汰類和《外商投資產業指導目錄(2017年修訂)》中規定的限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業加以判斷。

  網友:我單位是個人獨資企業,請問可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策嗎?

  嘉賓:根據《企業所得稅法》第一條規定,“在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人”“個人獨資企業、合伙企業不適用本法”。因此,個人獨資企業不是企業所得稅的納稅義務人,也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。

  網友:想問一下,如果我單位持有2019-2023年發行的鐵路債券,在2023年以后年度取得利息收入的,可以享受減半征稅優惠嗎?

  嘉賓:鐵路債券一般為中長期債券,在債券發行后的很長一段時間內,投資者都會取得利息收入。《財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第57號)僅限定鐵路債券的發行時間,未限定企業取得利息收入的時間。因此,只要企業投資者持有2019年-2023年發行的鐵路債券,在2023年以后年度取得的利息收入,仍可享受減半征收企業所得稅優惠。

  主持人:今天的訪談就進行到這里了,感謝嘉賓們的解答和廣大網友的關注,我們下期見。

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